中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京4月15日訊中國(guó)證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局網(wǎng)站日前發(fā)布的行政監(jiān)管措施決定書(shū)《關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、何其瑞、關(guān)劍梅采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕43號(hào))顯示，根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))等規(guī)定，廣東證監(jiān)局派出檢查組對(duì)福能東方裝備科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“福能東方”，300173.SZ)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱“立信會(huì)計(jì)師所”)、何其瑞、關(guān)劍梅負(fù)責(zé)的福能東方2020年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、未能識(shí)別公司收入確認(rèn)不準(zhǔn)確問(wèn)題。一是福能東方子公司深圳大宇精雕科技有限公司與湖北碧辰科技股份有限公司、深圳市科維新光電科技有限公司貿(mào)易業(yè)務(wù)存在上下游為母子公司關(guān)系，深圳科維新向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票由湖北碧辰背書(shū)；大宇精雕與湖北譜辰光電有限公司、惠州市艾斯譜光電有限公司貿(mào)易業(yè)務(wù)存在上下游為關(guān)聯(lián)方，惠州艾斯譜向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票部分由湖北碧辰背書(shū)等異常情形。立信會(huì)計(jì)師所雖然取得了大宇精雕提供的與湖北碧辰、湖北譜辰等貿(mào)易業(yè)務(wù)采購(gòu)方簽訂的《設(shè)備委托銷(xiāo)售合同》等材料，以及與深圳科維新、惠州艾斯譜等銷(xiāo)售客戶簽訂的《采購(gòu)合同》等材料，但在審計(jì)過(guò)程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未關(guān)注和針對(duì)上述異常情況設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，并針對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性存在疑慮的事項(xiàng)進(jìn)行充分核查，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)上述貿(mào)易業(yè)務(wù)收入不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。二是立信會(huì)計(jì)師所在對(duì)福能東方2020年收入確認(rèn)政策執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，雖然取得了大宇精雕提供的與貿(mào)易業(yè)務(wù)采購(gòu)方簽訂的《設(shè)備采購(gòu)合同》等材料，以及與客戶簽訂的《采購(gòu)合同》等材料，但在審計(jì)過(guò)程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，從而未發(fā)現(xiàn)大宇精雕沒(méi)有實(shí)質(zhì)參與相關(guān)設(shè)備驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，未對(duì)相關(guān)設(shè)備擁有實(shí)際控制權(quán)，以致未發(fā)現(xiàn)公司2020年對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入存在差錯(cuò)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十三條等相關(guān)規(guī)定。

二、未能識(shí)別公司內(nèi)部控制缺陷。立信會(huì)計(jì)師所對(duì)福能東方2020年與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表了鑒證意見(jiàn)，并出具了合理保證的《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》。經(jīng)查，立信會(huì)計(jì)師所對(duì)福能東方銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的如下問(wèn)題未執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：福能東方子公司大宇精雕相關(guān)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、設(shè)備驗(yàn)收和出入庫(kù)流程規(guī)定在業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展中未嚴(yán)格實(shí)施；大宇精雕倉(cāng)庫(kù)管理人員在貿(mào)易業(yè)務(wù)中未實(shí)際清查向外采購(gòu)和對(duì)外銷(xiāo)售設(shè)備的情況下，僅以業(yè)務(wù)部門(mén)出具的經(jīng)相關(guān)人員簽署的送貨單、購(gòu)銷(xiāo)合同等材料作為辦理相關(guān)設(shè)備已經(jīng)入庫(kù)和出庫(kù)的依據(jù)；大宇精雕財(cái)務(wù)與采購(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部門(mén)監(jiān)督制約機(jī)制未有效建立，財(cái)務(wù)人員對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)的交易實(shí)質(zhì)未準(zhǔn)確判斷，上述情形顯示福能東方內(nèi)部控制存在缺陷。立信會(huì)計(jì)師所在未能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下，評(píng)價(jià)認(rèn)定福能東方采購(gòu)與銷(xiāo)售的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，未將福能東方認(rèn)定為內(nèi)部控制存在缺陷，且未能充分關(guān)注和考慮相關(guān)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十三條、第三十四條等相關(guān)規(guī)定。

廣東證監(jiān)局判定，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。何其瑞、關(guān)劍梅作為福能東方2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)立信會(huì)計(jì)師所、何其瑞、關(guān)劍梅采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，要求當(dāng)事人應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時(shí)應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到行政監(jiān)管措施決定書(shū)30日內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況報(bào)告。

官網(wǎng)顯示，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國(guó)會(huì)計(jì)泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國(guó)最早建立和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，2010年12月改制成為本土第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。立信依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計(jì)職業(yè)資格。

經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，福能東方于2011年2月1日在深交所掛牌，截至2021年11月24日，佛山市公用事業(yè)控股有限公司為第一大股東，持股1.54億股，持股比例20.96%。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為原文：

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局

行政監(jiān)管措施決定書(shū)

〔2022〕43號(hào)

關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、何其瑞、關(guān)劍梅采取出具警示函措施的決定

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、何其瑞、關(guān)劍梅：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))等規(guī)定，我局派出檢查組對(duì)福能東方裝備科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱福能東方或公司)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)你們負(fù)責(zé)的福能東方2020年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、未能識(shí)別公司收入確認(rèn)不準(zhǔn)確問(wèn)題。一是福能東方子公司深圳大宇精雕科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱大宇精雕)與湖北碧辰科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱湖北碧辰)、深圳市科維新光電科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱深圳科維新)貿(mào)易業(yè)務(wù)存在上下游為母子公司關(guān)系，深圳科維新向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票由湖北碧辰背書(shū)；大宇精雕與湖北譜辰光電有限公司(以下簡(jiǎn)稱湖北譜辰)、惠州市艾斯譜光電有限公司(以下簡(jiǎn)稱惠州艾斯譜)貿(mào)易業(yè)務(wù)存在上下游為關(guān)聯(lián)方，惠州艾斯譜向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票部分由湖北碧辰背書(shū)等異常情形。你們雖然取得了大宇精雕提供的與湖北碧辰、湖北譜辰等貿(mào)易業(yè)務(wù)采購(gòu)方簽訂的《設(shè)備委托銷(xiāo)售合同》等材料，以及與深圳科維新、惠州艾斯譜等銷(xiāo)售客戶簽訂的《采購(gòu)合同》等材料，但在審計(jì)過(guò)程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未關(guān)注和針對(duì)上述異常情況設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，并針對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性存在疑慮的事項(xiàng)進(jìn)行充分核查，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)上述貿(mào)易業(yè)務(wù)收入不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。二是你們?cè)趯?duì)福能東方2020年收入確認(rèn)政策執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，雖然取得了大宇精雕提供的與貿(mào)易業(yè)務(wù)采購(gòu)方簽訂的《設(shè)備采購(gòu)合同》等材料，以及與客戶簽訂的《采購(gòu)合同》等材料，但在審計(jì)過(guò)程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，從而未發(fā)現(xiàn)大宇精雕沒(méi)有實(shí)質(zhì)參與相關(guān)設(shè)備驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，未對(duì)相關(guān)設(shè)備擁有實(shí)際控制權(quán)，以致未發(fā)現(xiàn)公司2020年對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入存在差錯(cuò)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十三條等相關(guān)規(guī)定。

二、未能識(shí)別公司內(nèi)部控制缺陷。你們對(duì)福能東方2020年與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表了鑒證意見(jiàn)，并出具了合理保證的《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》。經(jīng)查，你們對(duì)福能東方銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的如下問(wèn)題未執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：福能東方子公司大宇精雕相關(guān)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、設(shè)備驗(yàn)收和出入庫(kù)流程規(guī)定在業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展中未嚴(yán)格實(shí)施；大宇精雕倉(cāng)庫(kù)管理人員在貿(mào)易業(yè)務(wù)中未實(shí)際清查向外采購(gòu)和對(duì)外銷(xiāo)售設(shè)備的情況下，僅以業(yè)務(wù)部門(mén)出具的經(jīng)相關(guān)人員簽署的送貨單、購(gòu)銷(xiāo)合同等材料作為辦理相關(guān)設(shè)備已經(jīng)入庫(kù)和出庫(kù)的依據(jù)；大宇精雕財(cái)務(wù)與采購(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部門(mén)監(jiān)督制約機(jī)制未有效建立，財(cái)務(wù)人員對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)的交易實(shí)質(zhì)未準(zhǔn)確判斷，上述情形顯示福能東方內(nèi)部控制存在缺陷。你們?cè)谖茨塬@取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下，評(píng)價(jià)認(rèn)定福能東方采購(gòu)與銷(xiāo)售的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，未將福能東方認(rèn)定為內(nèi)部控制存在缺陷，且未能充分關(guān)注和考慮相關(guān)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十三條、第三十四條等相關(guān)規(guī)定。

你們上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。何其瑞、關(guān)劍梅作為福能東方2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時(shí)應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書(shū)30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2022年4月8日

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