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立信會計師所收警示函審計福能東方2020年報2宗違規

發布時間：2022-04-15 21:39:45 文章來源：信息新報

立信會計師所收警示函審計福能東方2020年報2宗違規,會計師,審計,立信,證監會,采購合同

中國經濟網北京4月15日訊中國證監會廣東監管局網站日前發布的行政監管措施決定書《關于對立信會計師事務所(特殊普通合伙)、何其瑞、關劍梅采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕43號)顯示，根據《上市公司現場檢查辦法》(證監會公告〔2010〕12號)等規定，廣東證監局派出檢查組對福能東方裝備科技股份有限公司(以下簡稱“福能東方”，300173.SZ)進行了現場檢查，并對立信會計師事務所(特殊普通合伙，以下簡稱“立信會計師所”)、何其瑞、關劍梅負責的福能東方2020年年報審計工作進行了延伸檢查。經查，審計執業中存在以下問題：

一、未能識別公司收入確認不準確問題。一是福能東方子公司深圳大宇精雕科技有限公司與湖北碧辰科技股份有限公司、深圳市科維新光電科技有限公司貿易業務存在上下游為母子公司關系，深圳科維新向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票由湖北碧辰背書；大宇精雕與湖北譜辰光電有限公司、惠州市艾斯譜光電有限公司貿易業務存在上下游為關聯方，惠州艾斯譜向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票部分由湖北碧辰背書等異常情形。立信會計師所雖然取得了大宇精雕提供的與湖北碧辰、湖北譜辰等貿易業務采購方簽訂的《設備委托銷售合同》等材料，以及與深圳科維新、惠州艾斯譜等銷售客戶簽訂的《采購合同》等材料，但在審計過程中未保持應有的職業懷疑，未關注和針對上述異常情況設計和實施進一步審計程序，并針對審計證據可靠性存在疑慮的事項進行充分核查，導致未發現上述貿易業務收入不具有商業實質。二是立信會計師所在對福能東方2020年收入確認政策執行審計程序時，雖然取得了大宇精雕提供的與貿易業務采購方簽訂的《設備采購合同》等材料，以及與客戶簽訂的《采購合同》等材料，但在審計過程中未保持應有的職業懷疑，未執行進一步審計程序，從而未發現大宇精雕沒有實質參與相關設備驗收等關鍵環節，未對相關設備擁有實際控制權，以致未發現公司2020年對貿易業務采用總額法確認收入存在差錯。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，以及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十三條等相關規定。

二、未能識別公司內部控制缺陷。立信會計師所對福能東方2020年與財務報表相關的內部控制的有效性發表了鑒證意見，并出具了合理保證的《內部控制鑒證報告》。經查，立信會計師所對福能東方銷售業務及采購業務內部控制存在的如下問題未執行適當的審計程序：福能東方子公司大宇精雕相關購銷業務、設備驗收和出入庫流程規定在業務實際開展中未嚴格實施；大宇精雕倉庫管理人員在貿易業務中未實際清查向外采購和對外銷售設備的情況下，僅以業務部門出具的經相關人員簽署的送貨單、購銷合同等材料作為辦理相關設備已經入庫和出庫的依據；大宇精雕財務與采購銷售業務部門監督制約機制未有效建立，財務人員對貿易業務的交易實質未準確判斷，上述情形顯示福能東方內部控制存在缺陷。立信會計師所在未能獲取充分、適當審計證據的情況下，評價認定福能東方采購與銷售的內部控制運行有效，未將福能東方認定為內部控制存在缺陷，且未能充分關注和考慮相關內部控制缺陷對財務報告重大錯報風險的影響。上述情形不符合《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》第十三條、第三十四條等相關規定。

廣東證監局判定，上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。何其瑞、關劍梅作為福能東方2020年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規行為負有主要責任。

根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，廣東證監局決定對立信會計師所、何其瑞、關劍梅采取出具警示函的行政監管措施，要求當事人應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師審計準則的規定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，同時應對相關責任人進行內部問責，于收到行政監管措施決定書30日內報送整改報告、內部問責情況報告。

官網顯示，立信會計師事務所由中國會計泰斗潘序倫于1927年在上海創建，是中國最早建立和最有影響的會計師事務所之一，2010年12月改制成為本土第一家特殊普通合伙會計師事務所。立信依法獨立承辦注冊會計師業務，具有證券期貨相關業務從業資格。2010年，立信獲得首批H股審計職業資格。

經中國經濟網記者查詢發現，福能東方于2011年2月1日在深交所掛牌，截至2021年11月24日，佛山市公用事業控股有限公司為第一大股東，持股1.54億股，持股比例20.96%。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業務規則、行業執業規范和道德準則發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十三條規定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行注冊會計師執業準則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定，由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會依法處罰。

以下為原文：

中國證券監督管理委員會廣東監管局

行政監管措施決定書

〔2022〕43號

關于對立信會計師事務所(特殊普通合伙)、何其瑞、關劍梅采取出具警示函措施的決定

立信會計師事務所(特殊普通合伙)、何其瑞、關劍梅：

根據《上市公司現場檢查辦法》(證監會公告〔2010〕12號)等規定，我局派出檢查組對福能東方裝備科技股份有限公司(以下簡稱福能東方或公司)進行了現場檢查，并對你們負責的福能東方2020年年報審計工作進行了延伸檢查。經查，你們在審計執業中存在以下問題：

一、未能識別公司收入確認不準確問題。一是福能東方子公司深圳大宇精雕科技有限公司(以下簡稱大宇精雕)與湖北碧辰科技股份有限公司(以下簡稱湖北碧辰)、深圳市科維新光電科技有限公司(以下簡稱深圳科維新)貿易業務存在上下游為母子公司關系，深圳科維新向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票由湖北碧辰背書；大宇精雕與湖北譜辰光電有限公司(以下簡稱湖北譜辰)、惠州市艾斯譜光電有限公司(以下簡稱惠州艾斯譜)貿易業務存在上下游為關聯方，惠州艾斯譜向大宇精雕支付貨款的銀行承兌匯票部分由湖北碧辰背書等異常情形。你們雖然取得了大宇精雕提供的與湖北碧辰、湖北譜辰等貿易業務采購方簽訂的《設備委托銷售合同》等材料，以及與深圳科維新、惠州艾斯譜等銷售客戶簽訂的《采購合同》等材料，但在審計過程中未保持應有的職業懷疑，未關注和針對上述異常情況設計和實施進一步審計程序，并針對審計證據可靠性存在疑慮的事項進行充分核查，導致未發現上述貿易業務收入不具有商業實質。二是你們在對福能東方2020年收入確認政策執行審計程序時，雖然取得了大宇精雕提供的與貿易業務采購方簽訂的《設備采購合同》等材料，以及與客戶簽訂的《采購合同》等材料，但在審計過程中未保持應有的職業懷疑，未執行進一步審計程序，從而未發現大宇精雕沒有實質參與相關設備驗收等關鍵環節，未對相關設備擁有實際控制權，以致未發現公司2020年對貿易業務采用總額法確認收入存在差錯。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，以及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十三條等相關規定。

二、未能識別公司內部控制缺陷。你們對福能東方2020年與財務報表相關的內部控制的有效性發表了鑒證意見，并出具了合理保證的《內部控制鑒證報告》。經查，你們對福能東方銷售業務及采購業務內部控制存在的如下問題未執行適當的審計程序：福能東方子公司大宇精雕相關購銷業務、設備驗收和出入庫流程規定在業務實際開展中未嚴格實施；大宇精雕倉庫管理人員在貿易業務中未實際清查向外采購和對外銷售設備的情況下，僅以業務部門出具的經相關人員簽署的送貨單、購銷合同等材料作為辦理相關設備已經入庫和出庫的依據；大宇精雕財務與采購銷售業務部門監督制約機制未有效建立，財務人員對貿易業務的交易實質未準確判斷，上述情形顯示福能東方內部控制存在缺陷。你們在未能獲取充分、適當審計證據的情況下，評價認定福能東方采購與銷售的內部控制運行有效，未將福能東方認定為內部控制存在缺陷，且未能充分關注和考慮相關內部控制缺陷對財務報告重大錯報風險的影響。上述情形不符合《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》第十三條、第三十四條等相關規定。

你們上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。何其瑞、關劍梅作為福能東方2020年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規行為負有主要責任。

根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師審計準則的規定做好整改工作，進一步加強內部管理，健全質量控制制度，同時應對相關責任人進行內部問責，于收到本行政監管措施決定書30日內向我局報送整改報告、內部問責情況報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

廣東證監局

2022年4月8日

(文章來源：中國經濟網) 【投稿、區域合作請郵件信息新報 3469887933#qq.com24小時內回復。】

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