一、存貨核算
存貨核算是財務制度中重點關注的科目，存貨的核算一方面在定價上帶有較大的隨意性，另一方面核查的難度也較高，造假比較容易。因為有些存貨會計師沒有什么可靠的方法，全靠抽樣和估計來確定存貨情況。
當這樣的存貨占據了公司資產負債表的重要內容時，通過它體現出來的資產負債表和利潤表將會變得非常隨意。
因此，券商和會計師會對存貨的核算體系進行較為徹底的檢查和盤點，幫助企業建立起一套較為規范和具備較強可操作性、可復制性的制度，讓存貨核算變得更為可靠。
在這個過程中難免發現些藏住的利潤和掩蓋的虧空什么的，一般都會要求企業進行整改，并對報表進行調整。
二、股東占用企業資金
企業的股東往往也是經營者，會抱著個體戶時的觀念，認為企業和自身財產沒有什么區別，想用錢時即向企業借，將企業變為自身消費的提款機。
企業申請新三板時，中介機構會要求企業主將股東或關聯方占款全部清理，將股東和法人較為完整地隔離開來，甚至對大額、長期的借款要求支付利息。
因為股東對公司占款不同于分紅，在企業虧損時也可以拿走資金，在極端情況下甚至會導致卷錢跑路，所以中介機構對于大額、長期、頻繁的股東占款尤其是大股東占款是較為警惕的，一方面直接關系到是否符合法定發行條件;
另一方面，如果要求改正股東占款問題長期得不到解決，往往代表企業和股東存在一些深層次的治理問題。
事實上，這些深層次問題往往是關系項目成敗的關鍵。
三、成本核算
雖然會計上有句老話叫做“肉爛在鍋里”，即便大家最關心的凈利潤數字是正確的，財務報表也不見得是正確的。因為企業往往不止一種產品，各個產品的毛利率也不同。
而毛利率是能夠與同行業進行較好的橫向比較工具，往往能夠體現一個產品的競爭力和市場地位，如何正確地反映各個產品毛利率對于報表的使用者尤其是投資者來說是重要的決策依據之一。
而毛利率取決于收入和成本，收入通常是可以較為容易衡量的金融資產，而成本則涉及材料的購買、上述提到過的存貨、生產用料、人工、水電煤等費用、專項借款費用等，如果多種產品共用相同的生產設備或者人員，就容易產生成本分攤的問題，盡管總的毛利正確，但是分到各產品可能不準確。
所以，選取一套科學、可比較性較好、正確反映產品或服務情況的成本歸集體系對吸引投資者、判斷投資價值來說也具有相當的重要性，這也是券商和會計師所致力工作的內容之一。
四、現金結算
實際上，所謂的“現金結算”指的是使用現鈔收付，尤其在三線以下城市和農村，大部分居民的日常消費通常是以現鈔結算的。因此這類問題也會構成一些消費、服務類企業的根本性上市障礙。
因為這兩大類行業往往位于增值稅鏈條的兩端或者根本沒有增值稅，相關收入的核查將會存在較大的困難。
一個典型例子是餐飲行業，它的特殊之處是上下游都可能是現金收付，實際上在現實當中餐飲小店也是很難管的，采購和財務老板一般都會任命自己的親信甚至老婆去這些崗位任職。道理很簡單，因為信息不對稱太厲害。
餐館的進貨、制造、銷售都不準而且很難查，連稅務局對他們都很頭疼，更甚者，老板恐怕自己也不知道自己掙了到底有多少錢，所以更不要說讓餐館進行ipo了。這是一個非常典型的很賺錢但是上不了市的行業。
說幾句題外話，餐飲企業今后如果想要上市，恐怕要在標準化上下足功夫。
五、體外循環
體外循環是企業在現金結算或者通過賬外的財務體系以避稅的情況，我們有時將這種現象叫做體外循環。體外循環通常會有以下異常之處：
1、費用配比不正常，例如水電煤氣的耗用量與同樣工藝的其他企業相比明顯偏高、人工費用工時明顯偏高等等，最終反饋出來的結果就是毛利率會偏低，實際上就相當于是偷走了公司的代加工費。
2、輔料耗損率明顯偏高、廢料處理價格明顯偏低或偏高等等，出現這類問題時，往往從管理層的親屬身上去找線索。
3、銷售和采購時發生的費用偏低或偏高等等。
4、以上幾點中提到的參數隨著時間不同大幅變動。
不過，體外循環對券商來說還算是不難查的，因為擬上市企業的體量較大，上述的反常之處產生的偏差比較大。
此外在轟轟烈烈的財務大核查運動中，證監會的高壓也間接的給予券商要求企業交出股東和高管及其血親全部個人賬戶的流水資料，因為如果體外循環的金額很大，是不太可能放在這些個人賬戶之外的。
然而，對于新三板級的中小微企業來說，如果體外循環只是老板用來給自己搞點零花錢就很難查。
標簽： 財務制度中重點關注的科目 股東占用企業資金
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